股民315 | 年内已有超40家会计师事务所受处罚，最高被罚没超1700万元

作为资本市场的“看门人”，证券服务中介机构承担着防范证券欺诈造假行为、保护投资者合法权益的重要职责。

在以信息披露为核心的全面注册制下，证监会对中介服务机构的监管也呈现日益趋严的态势。据不完全统计，2024年以来已有40余家会计师事务所收到监管罚单。其中既包括致同、瑞华、立信、天健、大华、致同、信永中和、天职在内的八大会计师事务所，也包含了普华永道、安永、中兴华、中审亚太等会计师事务所。

执业违规、未勤勉尽责为主要原因

从监管处罚原因来看，被处罚会计师事务所多存在执业违规、未勤勉尽责、内部治理、质量管理、独立性遵循情况等问题。

如1月8日证监会开出的1号罚单，涉案会计师事务所瑞华所在康得新2015年至2017年年报审计服务时，未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。如在销售与收款流程穿行测试、控制测试程序中，未保持职业怀疑，未获取充分、适当的审计证据，未发现康得新光电出货单关键信息填列不全、有关人员在不同单据上的签字明显不同、不同公司的同种单据上出现同一签字人等问题。

如1月11日出具的天职国际会计所的罚单显示，天职国际及相关注册会计师在执行质量管理体系、维护项目独立性以及项目执业质量等方面存在多项违规问题。具体包括未按照规定明确实施项目内部程序和质量管理标准、独立性声明签署不全、业务接受与保持程序不规范、项目质量复核管理不到位、审计证据获取不充分、意见分歧和底稿记录不完整等，违反了多条注册会计师审计准则和质量管理准则以及上市公司信息披露管理办法的相关规定。

天衡、大华年内已收4份罚单

今年以来，还有多家会计师事务所收到多份罚单。其中，天衡会计师事务所、大华会计师事务所均收到4份罚单，中兴华会计师事务所、信永中和会计师事务所、永拓会计师事务所收到3份罚单。

天衡会计师事务所的罚单显示：1月3日，因内控测试执行不到位、实质性测试程序执行不规范等被内蒙古证监局出具警示函；1月15日，在执业宝通科技、江阴公有项目、同力日升项目时存在执行不到位、内部治理等问题被出具警示函；1月25日，一员工在执业时违规买卖创元科技股票，被江苏证监局出具警示函；1月25日，一员工买卖南钢股份股票，遭江苏证监局出具警示函。

大华会计师事务所的罚单显示：1月2日，因在中威电子2022年财报审计项目中审计程序执行不到位，大华所收到浙江证监局警示函；1月3日，因在芯天下技术股份有限公司首发上市以及执业过程中存在违规行为，大华所收到深交所监管函；1月5日，因在致生联发年报审计执业中未勤勉尽责，大华所收到北京证监局行政处罚决定书。

中兴华会计师事务所的罚单显示：1月2日，因在执行浙江众成包装材料2022年财务报表审计项目存在控制测试程序不到位等问题被浙江证监局出具警示函；3月6日，因在执行内蒙古额尔敦羊业2016年-2021年年报审计时，没有充分识别、评估被审计对象关联方关系及关联交易被内蒙古证监局出具警示函。

存在利益输送、违规买入股票行为

另外值得注意的是还有部分会计师事务所在执业时存在利益输送、会计师独立性缺失的违规行为。如1月2日对中天华茂出具的罚单显示，中天华茂在东方网力2020年年度财务报表审计中未勤勉尽责，审计独立性缺失。其中，在东方网力与都昌峰源签订的《咨询业务约定书》《内控自评服务业务约定书之补充协议》中约定了以中天华茂出具无保留意见审计报告为付款条件的或有收费。涉案会计师在与东方网力时任董事长赵某的沟通中表示“冒着被处罚的风险”“大不了我这个小所关门”等知法犯法的情形。

此外，还有部分会计师事务所因员工违规买入执业项目股票被处罚。如，希格玛会计师事务所的项目组成员张学斌在执行宝鸡钛业2022年度财务报表审计项目期间，于2022年3月27日至3月29日买入宝钛股份股票累计5700股。

最高被罚没超1700万元

从处罚力度来看，针对年报审计工作中存在的违规情形，监管轻则出具警示函，责令改正，重则处以罚款，并暂停业务开展。

如上述“1号罚单”中对瑞华所的处罚，该所最终被没收业务收入594.34万元，并处以罚款1188.68万元，相关责任人被警告并处以6万、10万元罚款。

2024年1月8日，对中喜会计师事务所在执业北京文化审计违规，处以没收业务收入66.04万元，并处以198万元的罚款，对两位相关责任人给予警告，并处以10万元的罚款。

上述中天华茂的罚单显示，北京证监局没收中天华茂业务收入146.23万元，处以731.13万元的罚款，并暂停从事证券服务业务6个月;三位相关责任人被给予警告，并分别处以150万元、100万元、50万元的罚款。

作为上市公司财务报表的“把关人”，会计所出具的每一份审计意见都影响着投资者对上市公司财务状况、经营情况的判断。建设高水平的资本市场，需要高质量的会计师事务所，可靠的第三方审计为资本市场平稳健康运行提供基本保障。希望各家会计师事务所在2024年都能履行好职业使命，恪守职业道德，以更科学规范的执业水平为服务号更多上市公司以及背后支撑他们的广大股东。