税务师应当成为推动民法典实施的重要力量

2020年5月28日，第十三届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国民法典》。本法自2021年1月1日起施行。《中华人民共和国婚姻法》《中华人民共和国继承法》《中华人民共和国民法通则》《中华人民共和国收养法》《中华人民共和国担保法》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国物权法》《中华人民共和国侵权责任法》《中华人民共和国民法总则》同时废止。

民法典是党的十八届四中全会确定的一项重大政治任务和立法任务,是党中央作出的重大法治建设部署。民法是中国特色社会主义法律体系的重要组成部分,是民事领域的基础性、综合性法律,它规范各类民事主体的各种人身关系和财产关系,涉及社会和经济生活的方方面面,被称为“社会生活的百科全书”。建立健全完备的法律规范体系,以良法保障善治,是全面依法治国的前提和基础。民法通过确立民事主体、民事权利、民事法律行为、民事责任等民事总则制度,确立物权、合同、人格权、婚姻家庭、继承、侵权责任等民事分则制度,来调整各类民事关系。民法与国家其他领域法律规范一起,支撑着国家制度和国家治理体系,是保证国家制度和国家治理体系正常有效运行的基础性法律规范。《中华人民共和国民法典(草案)》共7编、1260条,各编依次为总则、物权、合同、人格权、婚姻家庭、继承、侵权责任,以及附则。细读民法典，每一个细节，无不紧紧联系着税收。

2018年12月18日，庆祝改革开放40周年大会在北京人民大会堂隆重举行。国家领导人指出：在40年的改革开放和大国崛起的历程中，国家审时度势，运用税收工具为发展大局保驾护航。40年的税收发展历史，成为改革开放历史中不可或缺的重要部分。40年的税收发展经验，也成为改革开放的成功经验。在波澜壮阔的时代大潮中，税收法律制度体系紧扣市场经济发展的阶段性特征，成功体现国家意志，实现了在解决发展问题中的不断嬗变，在维护改革开放政策、保障市场经济秩序中大显身手，在国家治理框架下居于基础性、支柱性、保障性地位，闪耀着璀璨光芒。在依法治国的总体治国方针下，税务问题作为企业经营的一条“高压线”还未被广大企业家真正意识到。真票假业务、假票真业务、假票假业务，会计信息失实失控，出事儿再找人，不具有合理商业目的交易等情况还较为普遍。企业家的思维观念不能老停留在过去，想把企业带好，企业家的思维必须与时俱进。新经济环境下，一个企业的成功往往是战略管理的成功，往往是领导者有战略思维的表现。领导者没有战略思维，企业战略必然出问题。企业战略有问题，单纯依靠改善内部运营效率，业绩改善的效果必然有限。企业税务管理战略作为企业管理的重要组成部分,在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面有决定性的作用。随着世界经济一体化进程的加快,企业间竞争日趋激烈,作为企业发展意识形态总设计师的企业家们，加强企业税务管理意识部署，显得尤为重要。

我国税务师行业始于二十世纪八十年代，当时全国正着手研究税收征收管理改革，一些地区的税务机关借鉴国际上的做法，在征管领域对税务代理进行了有益探索。这一新生事物面世，可以使企业减轻涉税事务负担，降低纳税风险，更有效地维护合法权益，同时还可以更好地保证国家的税收利益和税法的正确实施，降低征税成本，提高办税工作效率，适应国家经济体制改革走势，得到了纳税人和税务机关的欢迎。1992年9月，七届全国人大常委会第27次会议通过的《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定：“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。”从而我国首次以法律形式确定了税务师的地位，为我国税务师行业的创立与发展提供了法律依据。税务师提供的是一项社会性的专业服务，涉及代理人、被代理人以及国家的利益关系。因此，客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则。税务师在实施税务代理过程中，必须站在公正的立场上，在维护税法尊严的前提下，公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜。绝不能因收取委托人的报酬而偏袒或迁就纳税人或扣缴义务人。

随着经济环境的发展以及我国税收法制化建设的逐渐成熟，纳税人对专业的税务代理服务越来越迫切。打开国家税务总局的网页，几乎每天都有新的政策法规出台。新问题、新情况不断出现，新的代理需求不断产生，新的代理业务也应当随之产生。税务师是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过具体的代理活动，不仅有利于纳税人正确遵从税法、履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极的作用。

民法典是坚持和完善中国特色社会主义制度的现实需要。是推进全面依法治国、推进国家治理体系和治理能力现代化的重大举措。是坚持和完善社会主义基本经济制度、推动经济高质量发展的客观要求。是增进人民福祉、维护最广大人民根本利益的必然要求。税务师将运用对财税法的深刻理解和丰富的执业经验，为加强同民法典相关联、相配套的民商财税法律法规制度建设提供专业建议。通过提供商事咨询、纳税规划或实操审核、税收优惠享受及涉税行政复议诉讼代理咨询服务等法律服务，实现对民法典所赋予纳税人民事权利的充分保护和有效救济。税务师还应通过执业活动或公益法律服务，大力宣传和普及民法典知识，帮助纳税人提升法律意识，并依据民法典来积极维护自身合法权益。

作者：王战（河南中翰盛胜税务师事务所）